委託境外研發費用加計扣除爲什麼乘50%
財稅〔2018〕64號文件明確,企業委託境外進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委託方的委託境外研發費用.委託境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分,可以按規定在企業所得稅前加計扣除.
上述費用實際發生額應按照獨立交易原則確定.委託方與受託方存在關聯關係的,受託方應向委託方提供研發項目費用支出明細情況.
如費用是100萬,則所得稅扣除時可以是100(1+50%)=150萬,可以在稅前扣除;會計處理時,當時發生時100萬,還是如實反映,是怎樣就是怎樣.
研發費用加計扣除該怎麼計算及相關會計處理
研發費用加計扣除的會計處理
對於研發費用加計扣除,其會計處理如下:
研發支出發生時:
借:研發支出——資本化支出
貸:原材料
應付職工薪酬
累計攤銷
銀行存款
委託境外進行研發活動所發生的費用
按照費用實際發生額的80%計入委託方的委託境外研發費用。根據《財政部稅務總局科技部關於企業委託境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》規定：會計覈算健全、實行查賬徵收並能夠準確歸集研發費用的居民企業，委託境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委託方的委託境外研發費用。委託境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。
向境外支付的研發費用是否代扣代繳增值稅
是的，原來是代扣代繳營業稅，現在營改增了，就要代扣代繳增值稅了，並且該部分增值稅在你公司是可以進項抵扣的。
委託境外研發費用扣除
1.實際發生境外研發費稅前扣除:400萬×80%=320萬
2.境外研發費的加計扣除:先用委託境外研發費320萬和境內研發費300萬的2/3(200萬)比較哪個小,然後用較小的金額加計扣除75%。也就是200×75%=150萬元。
3.扣除境外研發費用合計=320萬+150萬=470萬元。
委託境外研發費用扣除標準
一、正面回答
對於有製造業務的企業，即使當年製造業主營業務收入佔比不到50%，仍可享受普惠性研發費用加計扣除政策，即適用75%的委託境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委託方的委託境外研發費用。委託境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用2/3的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。加計扣除政策。
二、分析
委託境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委託方的委託境外研發費用。委託境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用2/3的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。也就是說，企業可加計扣除的境外研發費用，爲費用實際發生額的80%和境內符合條件的研發費用2/3中孰小者。
三、委託境外機構研發費用怎麼扣除
委託境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委託方的委託境外研發費用。委託境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。上述費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。委託方與受託方存在關聯關係的，受託方應向委託方提供研發項目費用支出明細情況。
