什么是售后回租（创新基金）

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融資租賃，特別是售後回租和抵押貸款有什麼區別呢，

融資性的售後回租與設備抵押貸款，是一對極其相似的融資工具。

在我國《合同法》未對融資租賃進行專章規範之前，不少判例對其異同存在截然相反的認識（比如說，將售後回租判爲抵押借款）。2024-09-19，不少銀行信貸工作者、擔保從業者仍

不能充分理解二者的差異，客觀上阻礙了該項目業務運營的推進（被誤認爲租賃公司從銀行獲得貸款後轉手放高利貸）。

售後回租與設備抵押貸款的區別：

一、法律關係不同

租賃（包括售後回租）關係的建立有兩個合同、三個當事人。即採購和租賃兩個合同，

涉及供應商、出租人和承租人三方（回租業務中承租人與供應商是同一人），在整個交易過程中出租人蔘與的最全，參與的環節最多。而信貸關係更簡單，只有一箇合同（借貸合同）、兩個當事人（借款人和貸款人）。

二、現金流不同

租賃開始時，出租人首先向供應商付出貸款，採購租賃物（回租業務中只是向承租人購買出租物），獲得物權。而在租賃關係中，出租只有物流（交付租賃物），沒有現金流出。

而信貸業務開始時，債權人向債務人友真實的現金流出。租賃與信貸的債權方只有在回收債權過程中，現金流在質上纔是相同的，即都是現金的正流人。

三、讓渡的標的物的不同

融資租賃和信貸都是有相同的時間期限，有價出讓標的物的使用權。但租賃出讓是物（多爲有形的機器設備），信貸出讓的是現金。

四、租賃物與抵押物的所有者不同

租賃物的所有權歸債權人（出租人），回租的標的物雖然在出售前和租賃期內都在承租人手中，但他已將該物的所有權通過出售行爲轉讓給出租人，承租人只因租賃關係而享有該設備的使用權。而貸款抵押物的所有權（機使用權）仍屬原所有者（即抵押人，通常爲貸款人），設置抵押只是使債權人享有該物品的優先受償權，抵押期內的所有權不歸債權人，而歸債務人。

五、會計覈算不同

抵押物在抵押人（往往是債務人）的資產負債表上反映，由抵押人計提折舊，管理資產。融資性租賃物在承租人（債務人）的資產負債表上反映，並由承租人計提折舊，出租人與承租人共同管理資產；而經營性租賃物則在出租人（債權人）的資產負債表上反映，有出租人計提折舊，管理資產。

六、償還的資金來源、稅賦的不同

租賃費直接作爲經營費用，在成本中列支。而歸還貸款的資金來源只能是折舊和稅後利潤。

因此歸還一元的貸款，企業的現金流出事實上是大於一元，多出的部分就是稅後一元錢相應的營業稅和所得稅。正因爲租賃還租的會計處理方法不同，租賃才具有延遲納（所得）稅的功能。

七、物的處置程序不同

承租人違約（不付租金），出租人可中止租賃關係，直接去會租賃物。而貸款人違約（不歸還貸款），債權人要獲得抵押物償債，只要債務人有異議，還須經過訴訟程序，才能處置抵押物。

八、租賃物和抵押物滅失後的處理不同

租賃物滅失，出保險責任外，出租人可追究承租人善良管理責任。而抵押物滅失，債權人可要求債務人重新設置抵押或擔保，否則可中止借貸關係，收回債權。

什麼是融資租賃？什麼是融資租賃公司？

典型的融資租賃是涉及三方關係的，內容包括了租賃和融資兩個方面。

業務類型主要分爲：直租和售後回租。

1、直租

傳統的直租業務涉及三方當事人，出租人、承租人、出賣人。

2、售後回租

售後回租中，出賣人和承租人爲同一人。

符合下列條件之一的租賃爲融資租賃：

(一)在租賃期滿時,租賃資產的所有權轉讓給承租方；

(二)租賃期爲資產使用年限的大部分(75%或以上)；

(三)租賃期內租賃最低付款額大於或基本等於租賃開始日資產的公允價值。

擴展資料：

租賃的識別

第四條：在合同開始日，企業應當評估合同是否爲租賃或者包含租賃。如果合同中一方讓渡了在一定期間內控制一項或多項已識別資產使用的權利以換取對價，則該合同爲租賃或者包含租賃。除非合同條款和條件發生變化，企業無需重新評估合同是否爲租賃或者包含租賃。

第五條：爲確定合同是否讓渡了在一定期間內控制已識別資產使用的權利，企業應當評估合同中的客戶是否有權獲得在使用期間內因使用已識別資產所產生的幾乎全部經濟利益，並有權在該使用期間主導已識別資產的使用。

第六條：已識別資產通常由合同明確指定，也可以在資產可供客戶使用時隱性指定。但是，即使合同已對資產進行指定，如果資產的供應方在整個使用期間擁有對該資產的實質性替換權，則該資產不屬於已識別資產。

同時符合下列條件時，表明供應方擁有資產的實質性替換權：

（一）資產供應方擁有在整個使用期間替換資產的實際能力；

（二）資產供應方通過行使替換資產的權利將獲得經濟利益。

企業難以確定供應方是否擁有對該資產的實質性替換權的，應當視爲供應方沒有對該資產的實質性替換權。

如果資產的某部分產能或其他部分在物理上不可區分，則該部分不屬於已識別資產，除非其實質上代表該資產的全部產能，從而使客戶獲得因使用該資產所產生的幾乎全部經濟利益。

第七條：在評估是否有權獲得因使用已識別資產所產生的幾乎全部經濟利益時，企業應當在約定的客戶可使用資產的權利範圍內考慮其所產生的經濟利益。

第八條：存在下列情況之一的，可視爲客戶有權主導對已識別資產在整個使用期間內的使用

（一）客戶有權在整個使用期間主導已識別資產的使用目的和使用方式。

（二）已識別資產的使用目的和使用方式在使用期開始前已預先確定，並且客戶有權在整個使用期間自行或主導他人按照其確定的方式運營該資產，或者客戶設計了已識別資產並在設計時已預先確定了該資產在整個使用期間的使用目的和使用方式。

參考資料來源：百度百科-企業會計準則第21號——租賃

參考資料來源：百度百科-融資租賃業務

融資性售後回租是什麼意思

融資性售後回租是指承租方以融資爲目的，將資產出售給從事融資性售後回租業務的企業後，從事融資性售後回租業務的企業將該資產出租給承租方的業務活動。

融資性售後回租屬於“金融服務業”內的“貸款服務”。因爲對融資租賃公司來說，他們相當於抵押了你的實物資產，給你一筆錢，然後你分期還本付息以保證你實物資產的使用權，是貸款服務。

融資性售後回租按什麼繳納增值稅

應按照金融服務繳納增值稅。按照《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅36號）的規定，融資性售後回租服務屬於貸款服務，應按照金融服務繳納增值稅。融資性售後回租，是指承租方以融資爲目的，將資產出售給從事融資性售後回租業務的企業後，從事融資性售後回租業務的企業將該資產出租給承租方的業務活動。

拓展資料：

一、增值稅專用發票

增值稅專用發票是由國家稅務總局監製設計印製的，只限於增值稅一般納稅人領購使用的，既作爲納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明；是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發票。

二、增值稅專用發票與增值稅普通發票的區別：

增值稅專用發票是中國爲了推行新的增值稅制度而使用的新型發票，與日常經營過程中所使用的普通發票相比，有如下區別：

1、發票的印製要求不同：

根據新的《稅收徵管法》第二十二條規定：增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印製；其他發票，按照國務院主管部門的規定，分別由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業印製。未經前款規定的稅務機關指定，不得印製發票。

2、發票使用的主體不同：

增值稅專用發票一般只能由增值稅一般納稅人領購使用，小規模納稅人需要使用的，只能經稅務機關批准後由當地的稅務機關代開；普通發票則可以由從事經營活動並辦理了稅務登記的各種納稅人領購使用，未辦理稅務登記的納稅人也可以向稅務機關申請領購使用普通發票。

3、發票的內容不同：

增值稅專用發票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務的名稱、商品或者勞務的數量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發票所具備的內容外，還包括納稅人稅務登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應納增值稅額等內容。

4、發票的聯次不同：

增值稅專用發票有四個聯次和七個聯次兩種（不含存根聯則爲三個聯次和六個聯次），第一聯爲存根聯（用於留存備查），第二聯爲發票聯（用於購買方記賬），第三聯爲抵扣聯（用作購買方扣稅憑證），第四聯爲記賬聯（用於銷售方記賬），七聯次的其他三聯爲備用聯，分別作爲企業出門證、檢查和倉庫留存用；普通發票則只有三聯，第一聯爲存根聯，第二聯爲發票聯，第三聯爲記賬聯。

5、發票的作用不同：

增值稅專用發票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證；而普通發票除運費、收購農副產品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。